ANALISA LAPORAN KEWANGAN

BAB

VI

ANALISA SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS

SIFAT LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS

            Tujuan laporan perubahan modal kerja adalah memberikan ringkasan transaksi kewangan yang terjadi selama satu periode dengan menunjukkan sumber dan penggunaan modal kerja dalam periode tersebut; modal kerja meliputi seluruh aktiva lancar atau aktiva lancar dikurangi hutang lancar. Dengan demikian yang dilaporkan adalah perubahan aktiva lancar dan hutang lancar serta sebab-sebab perusahan tersebut atau sumber  dan penggunaannya. Tekanan yang diberikan dalam laporan ini adalah perubahan modal kerja atau aktiva lancar dan hutang lancar secara keseluruhan dan tidak akan menunjukkan jumlah uang kas yang telah diterima atau dikeluarkan selama periode tersebut.

            Laporan dan sumber  penggunaan kas menggambarkan atau menunjukkan aliran atau gerakan kas yaitu sumber-sumber penerimaan dan penggunaan kas dalam periode yang bersangkutan. Laporan ini berbeda dengan laporan rugi-laba – khususnya yang  dalam  penyusunannya menggunakan dasar waktu atau accruals basis, - karena laporan perubahan kas merupakan ringkasan tranksaksi keuangan yang berhubungan dengan kas tanpa memperhatikan hubungan dengan penghasilan yang diperoleh maupun biaya-biaya yang terjadi.

SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS

            Kas merupakan aktiva yang paling likwid atau merupakan salah satu unsure modal kerja yang paling tinggi likwiditas, berarti bahwa semakin besar jumlah kas yang di miliki oleh suatu perusahan akan semakin tinggi pula tingkat likwiditasnya.

Sumber penerimaan kas dalam suatu perusahan pada dasarnya dapat berasal:

1.      Hasil penjualan investasi jangka panjang, aktiva tetap baik yang berwujud maupun yang tidak berwujud (intangible assets); atau adanya penurunan aktiva tidak lancar yang diimbangi dengan penambahan kas

2.      Penjualan atau adanya emisi saham maupun adanya penambahan modal oleh pemilik perusahan dalam bentuk kas.

3.      Pengeluaran surat tanda bukti hutang baik jangka pendek (wesel) maupun hutang jangka panjang (hutang obligasi, hutang hipotik atau hutang jangka panjang yang lain) serta bertambahnya hutang yang diimbangidengan penerimaan kas.

4.      Adanya penurunan atau berkurangnya aktiva lancar selain kas yang diimbangi dengan adanya penerimaan kas

5.      Adanya penerimaan kas karena sewa, bunga atau deviden dari investasinya, sumbangan atau hadiah maupun adanya pengambilan kelebihan pembayaran pajak pada periode-periode sebelumnya.

Sedangkan penggunaan atau penggunaan atau pengeluaran kas dapat disebabkan adanya transaksi-transaksi sebagai berikut:

a.       Pengambilan saham atau obligasi sebagai investasi jangka pendek maupun jangka panjang serta adanya pembelian aktiva tetap lainnya.

b.      Penarikan kembali saham yang beredar maupun adanya pengambilan kas perusahan oleh pemilik perusahan.

c.       Pelunasan atau pembayaran angsuransi hutang jangka pedek maupun hutang jangka panjang.

d.      Pembelian barang dengan dengan secara tunai, adanya pembayaran biaya operasi yang meliputih upah dan gaji, pembelian supplies kantor, pembayaran sewa, bungga, premi assuransi, advertensi dan adanya persekot-persekot biaya maupun persekot pembelian

e.       Pemgeluaran kas untuk pembayar dividen (bentuk pembagian laba lainya secara tunai), pembayaran pajak, denda- denda dan lain sebagainya,

PENYUSUNAN LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS

            Penyusunan laporan perubahan kas atau laporan sumber dan penggunaan kas dapat dilakukan dengan meringkas jurnal penerimaan kas dan jurnal pengeluaran kas.

Transaksi-transaksi yang tidak mempengaruhi uang kas antara lain adalah sebagai berikut:

1.      Adanya pengakuan atau pembebanan depresiasi, anortisasi dan deplesi terhadap aktiva tetap, intangible assets dan wasting assets. Biaya depresiasi ini merupakan biaya yang tidak memerlukan pengeluaran kas

2.      Pengakuan adanya kerugian pihutang baik dengan membentuk cadangan kerugian pihutang maupun tidak, dan penghapusan pihutang karena pihutang yang bersangkutan sudah tadak dapat di tagih lagi

3.      Adanya penghapusan atau pengurangan nilai buku dari aktiva yang dimiliki dan penghentian dari penggunaan aktiva tetap karena aktiva yang bersangkutan telah habis disusut dan atu sudah tidak dapat dipakai lagi

4.      Adanya pembayaran stock deviden (deviden dalam bentuk saham), adanya penyisihan atau pembatasan penggunaan laba, dan adanya penilaian kembali (revaluasi) terhadap aktiva tetap yang dimiliki oleh perusahan.

PENGGUNAAN KERTAS KERJA

            Apanila jumlah pos-pos atau rekening yang Nampak dan neraca yang di perbandingkan relative sedikit dan jumlah transaksi atau perubahan yang terjadi masih sederhana atau tidak begitu rumit (complecated) maka penyususnan laporan perubahan kas dapat disusun dengan secara langsung menganalisa perubahan yang bersangkutan.

Bentuk work sheet untuk perubahan kas terdiri dari delapan kolom yang prosedur penyusunan adalah sebagai berikut:

a)      Mendaftar pos-pos neraca yang diperbandingkan antara dua titik waktu tertentu dalam kolom pertama dan kedua, pisahkan antara kelompok debit dan kredit

b)      Mendaftar pos-pos laporan rugi-laba dari tahun yang diperbandungkan (carrent year), susunlah dalam debit dan kredit pada kolom pertama dan kedua

c)      Tentukan kenaikan dan penerunan yang terjadi pada pos-pos neraca, tunjukkan dalam kolom “perubahan” debit dan kredit

d)      Menganalisa perubahan-perubahan yang terjadi pada pos-pos neraca dan pos-pos rugi-laba untuk menentukan adanya perubahan yang tidak mempengaruhi kas.

e)      Membuat penyesuaian jurnal dalm work sheet tersebut untuk menghilangkan akibat atau pengaruh transaksi non kas yang sudah dicatat dalam periode tersebut

f)       Memindahkan saldo atau perubahan-perubahan setelah disesuaikan (kecuali perubahan kas) ke dalam kolom “kenaikan dan penerunan kas” atau “sumber dan pengunaan kas”.

Langkah berikutnya setelah pembuatan work sheet adalah menyusun laporan perubahan kas atau laporan sumber dan penggunaan kas yang datanya diambil dari dua kolom terakhir work sheet tersebut

PENGETRAPAN ANALISA SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS

            Tujuan penyususnan laporan sumber dan penggunaan kas adalah untuk mengetahui sumber kas yang diperoleh selama satu periode dan untuk apa kas yang diterima tersebut. Hl ini sangat bagi banker’s dan para kreditor / calon kreditor jangka pendek karena dengan menganalisa sumber dan penggunaan kas dapat di ketahui kebijaksanaan management dalam mengelola sumber yang ada, di samping itu dari analisa sumber dan penggunaan kas akan dapat di ketahui / dapat di perkirakan sumber kas di masa yag akan datang.